СК ВС РФ отменяет решения судов по налогу на имущество для энергоблока ГЭС

Налогообложение в энергетике Верховный Суд РФ издал тематический обзор 4 2026 О рассмотрении арбитражными судами споров связанных с налогообложением имущества организаций утв постановлением Президиума ВС РФ от 29 04 2026 6А 2026 В обзор включены дела связанные в т ч с энергетикой 2 Распространение на здание и функционально технологически связанное с ним оборудование правового режима неделимой или сложной вещи в соответствии с гражданским законодательством не является безусловным основанием для взимания налога на имущество организаций в отношении здания и оборудования как одного объекта налогообложения 3 Объединение имущества организации в один имущественный комплекс для целей совершения сделок с ним купли продажи передачи в залог и т п не является достаточным основанием для квалификации входящего в его состав оборудования в качестве объекта обложения налогом на имущество организаций 4 Для целей налогообложения следует проверять относится ли оборудование к коммуникациям здания или иным объектам обеспечивающим функционирование объекта недвижимости в соответствии с его предназначением 5 Сооружение подлежит обложению налогом на имущество организаций если оно является объектом основных средств и фактически отвечает признакам недвижимости вне зависимости от регистрации прав на данное имущество в государственном реестре 8 Оборудование входящее в состав обособленного имущественного комплекса исключается из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций если правила бухгалтерского учета допускают возможность принятия такого оборудования в качестве отдельного инвентарного объекта а налоговый орган не опроверг правильность его включения в соответствующую амортизационную группу 15 Имущество переданное концессионеру в соответствии с концессионным соглашением подлежит налогообложению у концессионера с даты фактической передачи этого имущества вне зависимости от своевременности внесения сведений в государственный реестр Читать обзор Мы в VK

Обзор ВС как бизнесу платить налоги на имущество pravo ru story 263533 Президиум Верховного суда впервые разъяснил как разграничивать движимое и недвижимое имущество для целей налога на имущество организаций Технологическое оборудование внутри здания цеха налогом не облагается а вот элеватор без регистрации в ЕГРН облагается Кроме того в обзор вошли разъяснения о налоговых последствиях недействительных сделок о доначислениях по дешевым внутригрупповым сделкам и о том нужно ли платить налог на недостроенное здание

ВС объяснил как платить налоги при недействительной сделке pravo ru news 263542 Налог платит та сторона сделки которая реально владела имуществом и использовала его в хозяйственной деятельности закрепил Президиум ВС в новом тематическом обзоре Верховный суд выпустил обзор практики посвященный налогообложению имущества компаний по главе 30 НК В одном из пунктов обзора разобрали ситуацию когда переход права собственности на имущество признали недействительным но на это имущество кому то надо заплатить налог Компания передала нежилые помещения институту осуществлявшему образовательную деятельность Позже выяснилось что закрепление прав за институтом прошло с нарушением закона ВС решил что налог должен платить институт Именно он использовал помещения и извлекал выгоду тогда как общество такой возможности было лишено В другом деле общество купило недвижимость на торгах но суд признал их недействительными и обязал вернуть имущество продавцу К началу спорного периода объекты уже были у продавца который сдавал их в аренду Налоговые последствия влечет не сама сделка а операции по ее исполнению подчеркнул ВС запись в ЕГРН на общество сама по себе платить налог не обязывает Пункт 14 тематического обзора Верховного Суда Российской Федерации 4 2026 О рассмотрении арбитражными судами споров связанных с налогообложением имущества организаций

Обложение налогом на имущество сооружений В обзоре указали со стоимости сооружения платят налог если оно является ОС и фактически имеет признаки недвижимости Регистрация прав в реестре не важна Предметом споров выступали элеватор созданный при реконструкции имущественного комплекса воздушные и кабельные линии сооружение для производственной деятельности облагают вместе со всем оборудованием которое обеспечивает его работу Примеры такого оборудования технологические трубопроводы волоконно оптические линии связи и др

29 апреля Президиум Верховного Суда утвердил Обзор о рассмотрении арбитражными судами споров связанных с налогообложением имущества организаций Документ содержит 17 правовых позиций разработанных в целях обеспечения единообразных подходов к разрешению названных споров Эксперты АГ отметили что документ можно считать эволюцией в судебной практике по категории споров связанных с разграничением в целях налогообложения движимого и недвижимого имущества он позволяет тщательнее оценить принятый организацией подход к квалификации имущества для налоговых целей позволяет точнее спрогнозировать риск и перспективы спора с налоговым органом по отдельным видам имущества Подробнее читайте на сайте АГ

Верховный Суд обобщил практику по спорам связанным с налогообложением имущества организаций www advgazeta ru novosti verkhovnyy sud obobshchil praktiku po sporam svyazannym s nalogooblozheniem imushchestva organizatsiy В обзоре в частности отмечается что наличие в государственном реестре записи об объекте недвижимости не подтверждает наличие обязанности по уплате налога если налогоплательщиком доказано что объект фактически прекратил свое существование

ВС РФ обобщил практику судов и ответил на вопросы по налогу на имущество Не нужно облагать оборудование для производства продукции если оно числится в учете как отдельное ОС Запись о недвижимости в реестре не обязывает платить налог если объект прекратил свое существование При покупке имущества с нарушением закона налог платит тот кто владел этим имуществом и использовал его Читать обзор на сайте КонсультантПлюс Документ Тематический обзор ВС РФ 4 2026 утвержден Постановлением Президиума ВС РФ от 29 04 2026 6А 2026 Получить бесплатный пробный доступ к КонсультантПлюс бухгалтеру КонсультантПлюс в Max

Оборудование входящее в состав обособленного имущественного комплекса исключается из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций если правила бухгалтерского учета допускают возможность принятия такого оборудования в качестве отдельного инвентарного объекта а налоговый орган не опроверг правильность его включения в соответствующую амортизационную группу Налоговый орган доначислил налог на имущество в связи с необоснованным исключением из объекта налогообложения основных средств поставленных на учет после возведения парогазового энергоблока на площадке ГЭС Имущество входящее в состав энергоблока принято налогоплательщиком к бухгалтерскому учету в качестве самостоятельных объектов основных средств Однако ряд объектов компрессоры котлы баки и др квалифицирован налоговиками как обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов и отнесен к недвижимому комплексу ГЭС Суды трех инстанций согласились с налоговым органом Но СК ВС РФ отменила судебные акты указав что надо принимать во внимание каким образом определяется единица бухгалтерского учета основных средств в соответствии с действующим порядком учета Допуская объединение нескольких объектов основных средств в один инвентарный объект комплекс конструктивно сочлененных предметов правила бухучета в то же время устанавливают что в случае наличия у одного объекта нескольких частей каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект при существенном отличии стоимости и сроков полезного использования частей от стоимости и срока полезного использования объекта в целом п 10 ФСБУ 6 2020 Объекты не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока эксплуатации чем все сооружение и или не вносящие существенного вклада в стоимость всего комплекса не облагаются налогом на имущество Налоговый орган не доказал наличие оснований для учета спорных объектов в составе зданий и сооружений не привел выводов о неправильной классификации по ОКОФ не представил доказательства того что СПИ0 спорных объектов сопоставимы с СПИ сооружений В схожем деле налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы в отношении различного оборудования водогрейные котлы насосы электроагрегаты распределительные устройства и т п приобретенного налогоплательщиком в рамках создания энергоцентра мини ТЭС СК ВС РФ указала что налоговый орган сослался на заключение эксперта которые могли иметь значение для гражданско правового спора но не согласуются с нормативным регулированием в сфере налогообложения Налоговый орган не опроверг доводы налогоплательщика о правомерности учета спорных объектов кау самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования согласно правилам бухучета п 10 ФСБУ 6 2020 не представил доказательства того что СПИ спорных объектов сопоставимы с СПИ котельной Выводы судов о законности произведенных налоговым органом доначислений сделаны без учета всей совокупности юридически значимых обстоятельств подлежащих проверке Пункт 8 Тематического обзора ВС РФ 4 202 утв постановлением Президиума ВС РФ от 29 04 2026 6А 2026

Оборудование входящее в состав обособленного имущественного комплекса исключается из налогооблагаемой базы по налогу на имущество организаций если правила бухгалтерского учета допускают возможность принятия такого оборудования в качестве отдельного инвентарного объекта а налоговый орган не опроверг правильность его включения в соответствующую амортизационную группу Налоговый орган доначислил налог на имущество в связи с необоснованным исключением из объекта налогообложения основных средств поставленных на учет после возведения парогазового энергоблока на площадке ГЭС Имущество входящее в состав энергоблока принято налогоплательщиком к бухгалтерскому учету в качестве самостоятельных объектов основных средств Однако ряд объектов компрессоры котлы баки и др квалифицирован налоговиками как обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов и отнесен к недвижимому комплексу ГЭС Суды трех инстанций согласились с налоговым органом Но СК ВС РФ отменила судебные акты указав что надо принимать во внимание каким образом определяется единица бухгалтерского учета основных средств в соответствии с действующим порядком учета Допуская объединение нескольких объектов основных средств в один инвентарный объект комплекс конструктивно сочлененных предметов правила бухучета в то же время устанавливают что в случае наличия у одного объекта нескольких частей каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект при существенном отличии стоимости и сроков полезного использования частей от стоимости и срока полезного использования объекта в целом п 10 ФСБУ 6 2020 Объекты не подлежащие учету в составе комплекса конструктивно сочлененных предметов требующие периодического обновления в силу существенно меньшего срока эксплуатации чем все сооружение и или не вносящие существенного вклада в стоимость всего комплекса не облагаются налогом на имущество Налоговый орган не доказал наличие оснований для учета спорных объектов в составе зданий и сооружений не привел выводов о неправильной классификации по ОКОФ не представил доказательства того что СПИ0 спорных объектов сопоставимы с СПИ сооружений В схожем деле налоговый орган пришел к выводу о занижении налоговой базы в отношении различного оборудования водогрейные котлы насосы электроагрегаты распределительные устройства и т п приобретенного налогоплательщиком в рамках создания энергоцентра мини ТЭС СК ВС РФ указала что налоговый орган сослался на заключение эксперта которые могли иметь значение для гражданско правового спора но не согласуются с нормативным регулированием в сфере налогообложения Налоговый орган не опроверг доводы налогоплательщика о правомерности учета спорных объектов кау самостоятельных инвентарных объектов в составе машин и оборудования согласно правилам бухучета п 10 ФСБУ 6 2020 не представил доказательства того что СПИ спорных объектов сопоставимы с СПИ котельной Выводы судов о законности произведенных налоговым органом доначислений сделаны без учета всей совокупности юридически значимых обстоятельств подлежащих проверке Пункт 8 Тематического обзора ВС РФ 4 202 утв постановлением Президиума ВС РФ от 29 04 2026 6А 2026