ВС уточнил налоговые обязательства при оспаривании сделок

Установлено заключение обществом фиктивных договоров с агентами с целью сокрытия выручки www v2b ru 2026 02 09 ustanovleno zakluchenie obschestvom fiktivnyh dogovorov s agentami s Налоговый орган провел выездную проверку организации В ее результате обществу доначислили НДС налог на прибыль и начислили пени Общество формально заключало агентские договоры с принципалами создав схему по сокрытию реализации готовой продукции с целью минимизировать налоговые обязательства Не согласившись с мнением налогового органа организация подала исковое заявление с требованием признать недействительным решение инспекции Три инстанции отказали истцу Они подтвердили выводы налогового органа представленная обществом документация имеет признаки формально составленных документов без отражения реальных фактов хозяйственной деятельности В действительности операции по купле продаже сырья и продукции совершались и исполнялись самим обществом истец создал схему при которой денежные средства полученные от реализации продукции не включались в качестве дохода в налоговую базу при исчислении налога на прибыль и НДС компании контрагентов созданы незадолго до заключения договоров с заявителем имеют признаки номинальных организаций прекратили свою деятельность сразу после завершения хозяйственных операций с истцом контрагенты второго звена за счет которых сформированы заявленные контрагентами налоговые вычеты имеют признаки технических компаний Они не располагали реальной возможностью осуществить свои обязательства и фактически их не исполняли именно общество получало на расчетный счет и перечисляло с него денежные средства как покупателям продукции так и поставщикам сырья для переработки Покупатели и поставщики подтвердили осуществление финансово хозяйственных операций с обществом без участия третьих лиц принципалов путем перечисления 1 3 денежных средств от всего объема оборотов по сделкам на счета принципалов истец создавал видимость исполнения агентских договоров Со счетов принципалов денежные средства поступали на счета ИП с целью дальнейшего обналичивания посредством АТМ терминалов Сбербанка В свою очередь общество регулярно размещало значительные суммы денежных средств на депозитах

Общество фиктивно продало компании свой автотранспорт якобы для оказания себе же услуг с целью завышения вычетов по НДС www v2b ru 2026 02 10 obschestvo fiktivno prodalo kompanii svoy avtotransport yakoby dlya Общество арендовало транспортные средства Арендодатель обязался оказывать арендатору услуги по перевозке грузов для выполнения работ на объектах заказчика При этом транспортные средства ранее принадлежали на праве собственности обществу Инспекция провела выездную проверку общества по НДС По ее результатам организации доначислили налог и начислили штраф Налоговый орган пришел к выводу о том что общество получив транспортные средства в аренду создало схему по искажению фактов финансово хозяйственной деятельности Формальная смена владельца транспорта привела к увеличению налоговых вычетов по НДС по оказанным транспортным услугам с целью получения незаконной налоговой выгоды Налогоплательщик с этим не согласился и подал исковое заявление с требованием признать недействительным решение налогового органа Три инстанции отказали истцу Они руководствовались следующим руководитель и бухгалтер арендодателя не владели информацией об имуществе сотрудниках и хозяйственной деятельности истца в штате арендодателя значится только один водитель Компания не имела в собственности и аренде автомобильные боксы ангары необходимые для эксплуатации транспортных средств транспорт оказывающий спорные услуги приобретен арендодателем у истца через лизинговую компанию по договору купли продажи вышеуказанные транспортные средства ранее использовались при оказании услуг на объектах общества по прямым договорам заключенным между ним и заказчиками получаемые от истца деньги арендодатель направлял для оплаты за транспортные средства в лизинговую компанию то есть фактически оплачивал приобретение автотранспорта за счет общества расчеты арендодателя с арендатором полностью не произведены Часть получаемых от истца денежных средств обналичивалась директором арендодателя через цепочку взаимосвязанных организаций

ИП налоговый агент по НДС указал в платежке ИНН продавца и средства зачислились на ЕНС продавца Суды решили что поводов предъявлять ИП пени нет По результатам торгов между департаментом имущества и ИП был заключен договор купли продажи объекта приватизации В данной сделке ИП выступил налоговым агентом по НДС Он перечислил оплату без НДС на счет департамента а сумму НДС в бюджет отдельной платежкой Поскольку в платежке был указан ИНН департамента то налоговая зачла эти деньги на ЕНС департамента Затем ИП представил налоговую декларацию по НДС с заявленной к вычету суммой НДС по этой сделке Департамент обнаружив у себя на ЕНС уплаченный ИП НДС заявил о зачете эих средств в счет исполнения обязанности ИП по уплате НДС Далее в историю вступила налоговая которая сделала зачет по заявлению департамента Сделала она это позже чем следовало ИП заплатить НДС по сделке с департаментом поэтому начислила ИП пени ИП счел что налоговики не правы поводов начислять пени в этой ситуации у них нет И отправился в суд Три судебных инстанции поддержали ИП Судьи указали Постановление АС Западно Сибирского округа от 19 01 2026 Ф04 4109 2025 по делу А46 22490 2024 налоговики начислили пени по деньгам которые в течение всего этого периода начисления уже находились в бюджете ИП их перечислил вовремя доказать что бюджет не мог этими деньгами воспользоваться налоговикам не удалось следовательно у бюджета не прослеживается каких либо потерь требующих компенсации с ИП в форме пеней Пульс бухгалтера

Дайджест Запущен новый федеральный методический центр по повышению финансовой грамотности Об НДФЛ в случае отказа работодателя от взыскания с виновного работника причиненного ущерба Пониженный тариф страховых взносов в 2026 году применяется субъектами МСП в приоритетных отраслях О дате закрытия индивидуального инвестиционного счета в целях получения инвестиционного вычета по НДФЛ при ликвидации брокер О привлечении к ответственности должностных лиц налоговых органов причинивших убытки хозяйствующим субъектам в результате неправомерного приостановления операций по счетам налогоплательщика Исходя из смысла пункта 2 статьи 17 НК РФ льготы по налогу и основания для их использования налогоплательщиком могут предусматриваться в актах законодательства о налогах и сборах лишь в необходимых с точки зрения законодателя случаях Бремя документального обоснования понесенных расходов и их связи с осуществляемой финансово хозяйственной деятельностью лежит на налогоплательщике

ВС разграничил последствия недействительности сделки и налоговые обязанности Общество Мосстроймеханизация 5 занималось жилищным и дорожным строительством С ноября 2011 года по ноябрь 2013 года заместителю гендиректора Николаю Логачеву помимо зарплаты начислили 37 млн рублей и выплатили 32 млн рублей КУ оспорил выплаты как подозрительную сделку и взыскал 13 млн рублей также суд прекратил налоговые обязательства должника ФНС подала жалобу в ВС указав что налоги с выплат должны взиматься независимо от оспаривания сделки и реального возврата денег должнику Судья ВС РФ С В Самуйлов передал спор в Экономколлегию которая отменила судебные акты в части указания судов на применение такого последствия недействительности сделок как прекращение обязанностей общества Мосстроймеханизация 5 как налогового агента Николая Логачева по начисленным ему денежным выплатам и отказала в удовлетворении заявления в данной части Плательщиком страховых взносов является организация и она обязана уплачивать их только с определенных законом категорий выплат То есть для решения вопроса о том должны ли возвращаться страховые взносы организации по выплатам которые гражданин не должен возвращать необходимо квалифицировать эти выплаты по правилам действующего тогда Федерального закона от 24 июля 2009 г 212 ФЗ О страховых взносах Следовательно автоматическое признание прекращения обязательств по НДФЛ и страховым взносам подлежащих возврату организации банкроту вместе с признанием сделки недействительной выглядит поспешным и не обоснованным Кроме того из судебных актов не ясно как должно применяться трехлетнее ограничение на возврат переплаты при признании прекращения и сторнирования налоговых обязательств Все эти вопросы безусловно должны рассматриваться отдельно Такие споры потребуют дополнительной работы банкротных юристов с налоговым законодательством Ирина Сафронова руководитель практики корпоративного налогообложения Юридической фирмы Orlova Ermolenko Подробнее с комментариями экспертов PROбанкротство

Когда налоговая экономия через агентов не сработала Компания из Москвы занималась производством и реализацией продукции однако отражала в учете и налоговой отчетности лишь агентское вознаграждение в размере 1 3 от оборота вместо полной суммы реализации ФНС включила в налоговую базу фактические обороты и доначислила обществу 447 4 млн руб НДС и 227 4 млн рублей налога на прибыль Кроме того пришлось платить пени на сумму более 301 млн руб и штрафы свыше 114 млн руб Общая сумма доначислений составила 1 млрд руб Суды установили что агентские договоры не отражали реальных хозяйственных операций Фактически общество самостоятельно закупало сырье производило продукцию и реализовывало ее покупателям Деньги от реализации поступали на расчетный счет компании и перечислялись напрямую поставщикам и покупателям без участия принципалов Контрагенты указанные в качестве принципалов создавались незадолго до начала сотрудничества не имели необходимых ресурсов для ведения деятельности и прекратили работу после завершения операций Перечисление им 1 3 от оборота суд расценил как создание видимости исполнения агентских договоров Полученные средства впоследствии выводились через ИП и обналичивались Компания оспаривала решение инспекции однако суды 3 инстанций включая Арбитражный суд Северо Западного округа поддержали налоговый орган и признали доначисления обоснованными Общий тренд налоговый контроль становится более жестким и предметным а формальные конструкции от агентских схем до дробления бизнеса больше не воспринимаются судами как допустимый способ налоговой оптимизации ФНС все видит от фактического содержания операций движения денежных средств до реальной роли участников Дело в цифрах

ВС разграничил последствия недействительности сделки и налоговые обязанности Экономколлегия ВС РФ отменила решения нижестоящих судов о прекращении налоговых обязательств банкрота АО Мосстроймеханизация 5 по НДФЛ и страховым взносам с выплат в пользу заместителя гендиректора на 32 млн рублей признанных недействительными как подозрительная сделка ВС указал что суды не вправе автоматически решать вопрос о налоговых обязанностях в качестве последствия недействительности сделки это предмет обособленного спора с участием ФНС Налоговые последствия сделки вытекающей из трудовых правоотношений не входят в предмет судебного спора при ее оспаривании в деле о банкротстве Дело А40 105473 2014 Руководитель практики Ирина Сафронова уточнила для Proбанкротство что Арбитражные суды Московского округа рассматривая спор о признании недействительной сделки по выплате денежных средств заместителю генерального директора и члену совета директоров решили что уплата НДФЛ и страховых взносов за 2011 2013 гг должна быть автоматически прекращена сторнирована Данные решения вызывают вопросы с точки зрения их исполнимости При рассмотрении спора и принятии определений судами были проигнорированы положения налогового законодательства и в части формирования налоговых обязательств и в части механизмов возврата налогов полагает она в частности не учтены правила возврата НДФЛ только при возврате денежных средств Не учтено что организация является налоговым агентом а не налогоплательщиком НДФЛ тесно связан с фактом получения дохода гражданином фактически полученный и не возвращенный доход остается доходом этого лица Иная ситуация по ее словам со страховыми взносами Плательщиком страховых взносов является организация и она обязана уплачивать их только с определенных законом категорий выплат Ирина указала что для решения вопроса о том должны ли возвращаться страховые взносы организации по выплатам которые гражданин не должен возвращать необходимо квалифицировать эти выплаты по правилам действующего тогда Федерального закона от 24 июля 2009 г 212 ФЗ О страховых взносах Следовательно автоматическое признание прекращения обязательств по НДФЛ и страховым взносам подлежащих возврату организации банкроту вместе с признанием сделки недействительной выглядит поспешным и не обоснованным Кроме того из судебных актов не ясно как должно применяться трехлетнее ограничение на возврат переплаты при признании прекращения и сторнирования налоговых обязательств Все эти вопросы безусловно должны рассматриваться отдельно Такие споры потребуют дополнительной работы банкротных юристов с налоговым законодательством OrlovaErmolenko ИринаСафронова OrlovaErmolenko комментирует OrlovaErmolenko PROбанкротство